【出口退税实例讲解生产企业免抵退的计算方法】在外贸业务中，出口退税是企业提高利润、增强市场竞争力的重要手段之一。对于生产企业而言，适用的是“免、抵、退”税政策，这是一种针对出口货物的税收优惠政策。本文将通过一个实际案例，详细讲解生产企业如何计算“免抵退”的税额。

一、什么是“免抵退”？

“免抵退”是指对出口货物实行“免税、抵税、退税”三项政策：

- 免：出口货物免征增值税；

- 抵：用出口货物所耗用的进项税额抵减内销货物应纳税额；

- 退：若当期应纳税额为负数（即有留抵税额），则退还其未抵扣完的进项税额。

这一政策适用于具有出口经营权的生产型企业，旨在减轻企业负担，鼓励出口。

二、基本计算公式

“免抵退”的核心在于计算应退税额和免抵税额。主要涉及以下几个关键指标：

1. 当期免抵退税额 = 出口货物离岸价 × 退税率

（注：出口货物离岸价一般指FOB价格，不包括运费、保险费等）

2. 当期应纳税额 = 内销销售额 × 税率 - 当期进项税额

3. 当期免抵税额 = 当期应纳税额（如为负数，则为0）

当期应退税额 = 当期免抵退税额 - 当期免抵税额

三、实例讲解

假设某生产企业A公司，2024年6月的经营情况如下：

- 内销销售额：100万元（不含税）

- 出口销售额（FOB价）：200万元

- 增值税税率：13%

- 出口退税率：10%

- 当期进项税额：15万元

第一步：计算当期免抵退税额

```

当期免抵退税额 = 出口销售额 × 退税率

= 200万 × 10%

= 20万元

```

第二步：计算当期应纳税额

```

当期应纳税额 = 内销销售额 × 税率 - 当期进项税额

= 100万 × 13% - 15万

= 13万 - 15万

= -2万元

```

由于应纳税额为负数，说明企业有留抵税额。

第三步：计算免抵税额与应退税额

```

当期免抵税额 = 0（因为应纳税额为负）

当期应退税额 = 免抵退税额 - 免抵税额

= 20万 - 0

= 20万元

```

因此，该企业在本期内可获得的出口退税为20万元。

四、注意事项

1. 出口货物必须属于退税范围：企业需确保所出口的货物符合国家规定的退税目录。

2. 及时申报：出口退税需在规定时间内完成申报，逾期可能影响退税资格。

3. 单证齐全：出口退税需要提供完整的出口报关单、发票、合同等资料，缺一不可。

4. 准确核算：企业应建立完善的财务核算体系，确保进项税额与销项税额的准确匹配。

五、结语

“免抵退”政策是支持企业出口的重要税收工具，合理利用可以有效降低企业的税负，提升国际竞争力。通过上述实例可以看出，虽然计算过程看似复杂，但只要掌握好基本公式和流程，企业便能轻松应对出口退税的相关操作。

建议企业财务人员加强对相关政策的学习，结合自身实际情况，灵活运用“免抵退”政策，为企业创造更大的价值。