【抵扣进项税额转出如何做会计分录】在企业日常经营中，增值税的核算是一项重要内容。其中，“抵扣进项税额转出”是企业在某些特定情况下，需要将原本可以抵扣的进项税额转为不能抵扣的税务处理行为。这种情形通常发生在企业购进的货物或服务用于非应税项目、免税项目、集体福利等，根据税法规定，这些情况下的进项税额不得抵扣，必须进行转出处理。
为了帮助企业正确理解和处理此类业务，本文将对“抵扣进项税额转出”的会计分录进行总结，并以表格形式清晰展示相关会计处理方式。
一、抵扣进项税额转出的含义
“抵扣进项税额转出”是指企业在购入商品或接受服务时，已取得的增值税专用发票所注明的进项税额，因用途改变而不再符合抵扣条件，需从可抵扣的进项税额中转出，计入成本或费用中，不再作为可抵扣税额。
二、适用场景
以下几种情况属于进项税额不得抵扣的情形：
| 情况类型 | 说明 |
| 非应税项目 | 如企业购买用于非应税项目的物资，如用于基建工程等 |
| 免税项目 | 如企业销售免税产品，其采购的原材料等无法抵扣 |
| 集体福利 | 如员工福利、职工宿舍等 |
| 个人消费 | 如企业为员工提供私人用品等 |
| 非正常损失 | 如因管理不善导致的存货毁损等 |
三、会计分录处理方式
对于上述情形，企业应将原已确认的进项税额进行转出处理，具体会计分录如下：
| 业务类型 | 原会计分录（购入时） | 转出时会计分录 | 说明 |
| 非应税项目 | 借：原材料/库存商品 贷：银行存款 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） | 借：原材料/库存商品 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 将不可抵扣的进项税额转入成本 |
| 免税项目 | 同上 | 同上 | 不得抵扣进项税额 |
| 集体福利 | 同上 | 同上 | 视同销售，需转出进项税 |
| 个人消费 | 同上 | 同上 | 属于不得抵扣的情形 |
| 非正常损失 | 借：待处理财产损溢 贷：原材料/库存商品 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） | 借：待处理财产损溢 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 因非正常损失造成的进项税额不得抵扣 |
四、注意事项
1. 及时性：一旦发现进项税额不得抵扣的情况，应及时进行转出处理，避免税务风险。
2. 准确性：准确判断进项税额是否符合抵扣条件，避免误操作。
3. 合规性：严格按照税法规定进行会计处理，确保账务与税务申报一致。
通过以上内容的梳理，企业可以更清晰地理解“抵扣进项税额转出”的会计处理方法，并在实际操作中做到合规、准确。
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