【计提企业所得税和支付企业所得税的分录怎么做】在企业的日常会计核算中，企业所得税是一项重要的税务支出。企业在经营过程中需要根据税法规定，对当期应纳税所得额进行计算，并在相应会计期间进行计提与实际支付的账务处理。以下是对“计提企业所得税和支付企业所得税的分录怎么做”的总结与说明。
一、企业所得税的基本概念
企业所得税是企业根据其利润总额，按照适用税率计算并缴纳的一种税种。企业在每个会计期间（如月度、季度或年度）需先进行“计提”，即预提应交的企业所得税；待实际缴款时再进行“支付”操作。
二、计提企业所得税的会计分录
当企业计算出应缴纳的企业所得税金额后，应在当期确认为费用，并同时确认应交税费。其会计分录如下：
| 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 |
| 所得税费用 | X元 | |
| 应交税费——应交企业所得税 | X元 |
说明：
- “所得税费用”属于损益类科目，计入当期利润表，影响净利润。
- “应交税费”是负债类科目，表示企业尚未支付的税款。
三、支付企业所得税的会计分录
当企业实际向税务机关缴纳企业所得税时，应从银行存款中支付，并冲减“应交税费”科目。其会计分录如下：
| 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 |
| 应交税费——应交企业所得税 | X元 | |
| 银行存款 | X元 |
说明：
- “应交税费”科目减少，表示已履行纳税义务。
- “银行存款”减少，表示实际支付了税款。
四、举例说明
假设某企业2024年第三季度实现利润100万元，适用企业所得税率为25%，则应交企业所得税为25万元。
1. 计提时：
- 借：所得税费用 250,000元
- 贷：应交税费——应交企业所得税 250,000元
2. 实际支付时：
- 借：应交税费——应交企业所得税 250,000元
- 贷：银行存款 250,000元
五、注意事项
1. 计提时间：一般在月末或季末进行，确保财务报表的准确性。
2. 税率依据：应以当地税务局规定的适用税率为准。
3. 税务申报：企业需按时进行税务申报，并确保账务处理与申报数据一致。
4. 会计政策一致性：同一企业应保持一贯的会计处理方法，避免随意变更。
六、总结
| 事项 | 会计分录 | 说明 |
| 计提企业所得税 | 借：所得税费用；贷：应交税费——应交企业所得税 | 确认当期应交税款 |
| 支付企业所得税 | 借：应交税费——应交企业所得税；贷：银行存款 | 实际缴纳税款，减少负债 |
通过以上分录，企业可以规范地进行企业所得税的账务处理，确保税务合规性与财务数据的真实性。
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