【税金及附加包括哪些税种应交税金包括哪些税种】在企业会计处理中，“税金及附加”和“应交税金”是两个常见的会计科目，但它们所涵盖的税种有所不同。理解这两者的区别和内容，有助于企业更准确地进行税务核算和财务报表编制。
一、税金及附加包含哪些税种？
“税金及附加”是指企业在日常经营过程中，因销售商品或提供服务而直接承担的税费，通常与企业的主营业务密切相关，计入当期损益。主要包括以下税种：
| 税种名称 | 说明 |
| 消费税 | 对特定消费品征收的税，如烟酒、奢侈品等 |
| 城市维护建设税 | 按实际缴纳的增值税、消费税等比例计征 |
| 资源税 | 对开采自然资源的企业征收 |
| 教育费附加 | 用于教育事业的附加税费 |
| 地方教育附加 | 地方政府根据需要设立的附加税费 |
| 房产税 | 对拥有房产的企业或个人征收 |
| 印花税 | 对合同、凭证等文件征收的税种 |
| 土地使用税 | 对使用国有土地的企业或个人征收 |
> 注意：以上税种通常在企业发生相关业务时直接计入“税金及附加”，作为期间费用处理。
二、应交税金包含哪些税种？
“应交税金”是企业应缴未缴的税款，在资产负债表中列为负债类科目。它包括企业所有应缴纳的税款，无论是否已经计提或支付。主要包括以下税种：
| 税种名称 | 说明 |
| 增值税 | 对商品或服务增值部分征收，属于流转税 |
| 企业所得税 | 对企业利润征收的税，按年度计算 |
| 个人所得税 | 对员工工资薪金等收入代扣代缴 |
| 契税 | 在房地产交易中由买方缴纳 |
| 土地增值税 | 对转让国有土地使用权取得的增值收益征税 |
| 关税 | 对进出口货物征收的税 |
| 城镇土地使用税 | 对占用城镇土地的企业或个人征收 |
| 房产税 | 对企业自用房产征收（与“税金及附加”中的房产税有重叠） |
> 注意：有些税种如房产税、城镇土地使用税可能同时出现在“税金及附加”和“应交税金”中，具体取决于其是否为当期费用或尚未缴纳的税款。
三、总结
| 项目 | 包含税种 | 计入方式 | 是否计入损益 |
| 税金及附加 | 消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、地方教育附加、印花税等 | 直接计入费用 | 是 |
| 应交税金 | 增值税、企业所得税、个人所得税、契税、土地增值税、关税等 | 作为负债列示 | 否 |
通过合理区分“税金及附加”和“应交税金”的内容，企业可以更清晰地反映其税务负担和财务状况，为税务筹划和财务管理提供依据。
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